我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三大類別分類列示現(xiàn)金流入與流出，并單獨(dú)披露匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，最終匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。該結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)，要求考生熟練掌握各模塊的填列規(guī)則與鉤稽關(guān)系。

　　示例：某新能源科技公司2025年現(xiàn)金流量表顯示：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入5,000萬元（含儲(chǔ)能設(shè)備銷售收入4,800萬元）；

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流出3,000萬元（購(gòu)置智能生產(chǎn)線設(shè)備）；

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入2,000萬元（發(fā)行綠色債券）；

　　匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金減少50萬元（美元負(fù)債匯兌損失）；

　　現(xiàn)金凈增加額=5,000-3,000+2,000-50=3,950萬元。

　　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)的四大核心模塊

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：企業(yè)生存的“造血機(jī)”

　　現(xiàn)金流入：

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：如某制造企業(yè)2025年銷售機(jī)器人收入1.2億元，扣除應(yīng)收賬款增加1,500萬元后實(shí)際收款1.05億元。

　　稅費(fèi)返還：某出口企業(yè)因碳稅優(yōu)惠政策收到增值稅返還200萬元。

　　現(xiàn)金流出：

　　支付職工薪酬：某生物醫(yī)藥企業(yè)2025年支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)工資6,000萬元（占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的40%）；

　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：某房地產(chǎn)企業(yè)繳納土地增值稅1,500萬元（需附區(qū)塊鏈完稅憑證）。

　　2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：戰(zhàn)略布局的“方向盤”

　　現(xiàn)金流入：

　　處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金：某物流企業(yè)出售舊運(yùn)輸車輛獲現(xiàn)金300萬元（扣除處置費(fèi)用后凈額填列）；

　　收回股權(quán)投資：某風(fēng)投公司轉(zhuǎn)讓AI初創(chuàng)企業(yè)股權(quán)收回投資2,000萬元。

　　現(xiàn)金流出：

　　購(gòu)建無形資產(chǎn)：某芯片企業(yè)2025年支付5,000萬元購(gòu)買光刻機(jī)專利技術(shù)（需附第三方技術(shù)評(píng)估報(bào)告）；

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資：某連鎖超市收購(gòu)區(qū)域子公司支付現(xiàn)金1億元（附注需披露商譽(yù)計(jì)算依據(jù)）。

　　3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：資本運(yùn)作的“輸血泵”

　　現(xiàn)金流入：

　　吸收投資：某新能源車企通過科創(chuàng)板IPO募集資金10億元（需注明股東鎖定期）；

　　取得借款：某建筑企業(yè)通過綠色信貸融資3億元（專項(xiàng)用于低碳建材研發(fā)）。

　　現(xiàn)金流出：

　　償還債務(wù)本金：某制造企業(yè)償還銀行貸款8,000萬元（利息支出需單獨(dú)列示）；

　　分配股利：某上市公司派發(fā)現(xiàn)金股利5,000萬元（反映股東回報(bào)能力）。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　4.匯率變動(dòng)與凈增加額：全球化的“溫度計(jì)”

　　匯率影響：某外貿(mào)企業(yè)因美元升值導(dǎo)致外幣存款匯兌損失80萬元（需按央行即期匯率折算）；

　　凈增加額驗(yàn)證：需確?！艾F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額-期初余額”與報(bào)表合計(jì)數(shù)一致。