企業(yè)季度繳納的企業(yè)所得稅以應納稅所得額為依據(jù)進行計算,應納稅所得額是企業(yè)收入總額減去準予扣除項目后的余額。那么應納稅所得額具體是指什么?
應納稅所得額是什么?
應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
計算企業(yè)應納稅所得額依據(jù)權責發(fā)生制,如果屬于當期的收入和費用,均作為當期的收入和費用,不管企業(yè)是否收回款項以及支付費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,只能計入預收預付款項,均不作為當期的收入和費用。
計算應納稅所得額,哪些項目不予扣除?
(1)納稅人購置、建造固定資產(chǎn),對外投資的支出,這些屬于資本性的支出不能扣除;
(2)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失;
(3)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;
但如果是納稅人逾期歸還銀行貸款加收的罰息,允許在稅前扣除,銀行罰息不屬于行政處罰;
(5)超出國家規(guī)定允許扣除的公益性、救助性捐贈,以及非公益性、救助性捐贈;
(6)自然環(huán)境災害或意外發(fā)生事故有賠償?shù)牟糠?
(7)各種贊助支出,指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
(8)與取得收入無關的其他各項支出:是指與納稅人取得收入無關的各項支出。
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