納稅申報(bào)是指納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅法律責(zé)任的主要依據(jù)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言一定要掌握申報(bào)納稅的相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)所得稅，應(yīng)怎么納稅申報(bào)？

　　企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程

　　以安徽省2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)報(bào)端的操作流程為例：

　　一、申報(bào)前準(zhǔn)備事項(xiàng)

　　為減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，申報(bào)前應(yīng)檢查年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否報(bào)送。

　　報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表流程：可單擊“我要辦稅”——“財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送”——“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送”，申報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　需要注意：報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)早于年度申報(bào)表1天以上。

　　二、申報(bào)表的填報(bào)

　　居民企業(yè)所得稅年報(bào)有三種類(lèi)型：核定征收企業(yè)年報(bào)、查賬征收企業(yè)年報(bào)、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年報(bào)。

　　網(wǎng)報(bào)端提供兩條申報(bào)路徑：

　　(1)“我的待辦”——“企業(yè)所得稅”——“應(yīng)納稅所得額”——“辦理”

　　(2)“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“居民企業(yè)(核定征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)”、“居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)”、“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)”。

　　納稅人根據(jù)自身情況選擇申報(bào)表，以查賬征收企業(yè)為例：

　　1、首先填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，該表將基礎(chǔ)信息整合，方便納稅人填報(bào);優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。按照填寫(xiě)要求填寫(xiě)好企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表后，點(diǎn)擊【下一步】。

　　2、系統(tǒng)進(jìn)入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單。填表表單的右側(cè)在選擇填報(bào)情況下有“是否填報(bào)”，表示申報(bào)表的勾選情況。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》(2018年第58號(hào))規(guī)定：小型微利企業(yè)免填《一般企業(yè)收入明細(xì)表》)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》等報(bào)表。上述表單免填后的相應(yīng)數(shù)據(jù)需直接填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》。

　　3、點(diǎn)擊【下一步】后，進(jìn)行下一步操作：先點(diǎn)擊左上角【主附表樹(shù)】，再按照?qǐng)?bào)表所列順序填報(bào)即可，當(dāng)前表單填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊【暫存】或【保存】，選擇下一表單繼續(xù)填報(bào)。需要注意的是小型微利企業(yè)在申報(bào)時(shí)需要先填寫(xiě)A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A表)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)后再按順序填寫(xiě)其他附表。

　　企業(yè)所得稅零申報(bào)如何理解？

　　企業(yè)所得稅零申報(bào)主要是針對(duì)應(yīng)納所得稅額而言的。

　　1、如果納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅額為零或者是零以下的情況，則應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)。

　　2、應(yīng)納稅額無(wú)論是正數(shù)或零和負(fù)數(shù)，僅僅是就其計(jì)算結(jié)果而言的，它不代表應(yīng)納稅額的形成過(guò)程。

　　3、應(yīng)按照實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，沒(méi)有收入，有費(fèi)用的情況下，說(shuō)明虧損，利潤(rùn)為負(fù)。應(yīng)納稅所得額為零，應(yīng)納所得稅為零。

　　企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有哪些？

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否具有法人資格。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳如何理解？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。