出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款等【實(shí)際收到的金額】

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)【或借方】

　　　　　　投資收益【差額，或借方】

　　出售交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)將持有的股票、債券、基金等短期投資在市場(chǎng)上賣(mài)出，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過(guò)程。通俗來(lái)說(shuō)，就像你把持有的股票在價(jià)格高點(diǎn)拋售，落袋為安。這一行為直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)表，是短期投資管理的核心環(huán)節(jié)。

　　交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)，需將賬面價(jià)值與售價(jià)的差額確認(rèn)為投資收益，并結(jié)轉(zhuǎn)持有期間累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)反映交易結(jié)果。

　　交易性金融資產(chǎn)概述

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖；例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等；

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分；比如基金公司以短期獲利為目的買(mǎi)入了一批股票，那么該組合股票就屬于交易性金融資產(chǎn)。

　　3、屬于金融衍生工具，即一般情況下，購(gòu)入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰住５?，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于?cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。