增值稅作為我國最重要的稅種之一,為了方便統(tǒng)計(jì)等,勢必會(huì)有許多種類,那么增值稅有哪些稅收類型呢?
增值稅的稅收類型
增值稅可以分為生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅,其區(qū)別方式是其對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金的扣除方式的不同。
什么是生產(chǎn)性增值稅?
生產(chǎn)型增值稅的課稅對(duì)象是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值的余額,其固定資產(chǎn)的價(jià)值是不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除的。
用公式表示為:
增值額=消費(fèi)額+凈投資+折舊
增值額=工資+利息+租金+利潤+折舊
什么是收入型增值稅?
收入型增值稅的課稅對(duì)象是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與折舊額的余額,即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí),將外購固定資產(chǎn)的折舊部分扣除。
收入型增值稅名字的由來是因?yàn)閺恼麄€(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看,這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民收入部分。
用公式表示為:
增值額=消費(fèi)額+凈投資
增值額=工資+利息+租金+利潤
什么是消費(fèi)型增值稅?
消費(fèi)型增值稅的課稅對(duì)象是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額的余額,即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí),將外購固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除。
我國從2009年1月1日起,消費(fèi)型增值稅在全國所有地區(qū)實(shí)施。
用公式表示為:
增值額=消費(fèi)額
計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄
于小規(guī)模企業(yè)而言:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
實(shí)際繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
于一般納稅人而言:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
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