所得稅稅負(fù)率，為實(shí)際應(yīng)納所得稅額(數(shù)據(jù)取自匯算清繳時(shí)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)31行)占該企業(yè)營業(yè)收入(中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)第1行)的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品營業(yè)收入100萬，該年度實(shí)際交納所得稅額3萬，則所得稅稅負(fù)率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入*100%。

這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是營業(yè)收入是不含稅收入，第二點(diǎn)是實(shí)際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時(shí)算出的實(shí)際要繳納的稅額，所以某個(gè)月稅負(fù)率高了或者低了問題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動(dòng)，可能在某個(gè)月份是不交企業(yè)所得稅的)，只要等到第2年匯算清繳時(shí)計(jì)算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

看了上面的計(jì)算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和實(shí)際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)來進(jìn)行說明。

從公式來說，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*實(shí)際所得稅稅率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率。

說簡單點(diǎn)實(shí)際應(yīng)納所得稅額這個(gè)指標(biāo)關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則，以及實(shí)際所得稅稅率怎么確定。

納稅調(diào)整說簡單點(diǎn)就是稅法和會(huì)計(jì)處理的不同，例如像一些費(fèi)用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時(shí)你的一些費(fèi)用發(fā)票還未取得這個(gè)時(shí)候就要調(diào)增，調(diào)減項(xiàng)目通常比較少見。

實(shí)際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來決定的，一般企業(yè)是25%，但是像小型微利企業(yè)它是一個(gè)分段計(jì)算(對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

下面以小型微利企業(yè)舉個(gè)實(shí)際所得稅稅率計(jì)算例子

例子：A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應(yīng)納稅所得額為160萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬元。此時(shí)實(shí)際所得稅稅率

為5.5/160=3.44%,這說明國家對(duì)于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

也就是說你對(duì)這些調(diào)整項(xiàng)目的控制和你的企業(yè)的特征會(huì)在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負(fù)率。

從行業(yè)來講各個(gè)行業(yè)稅負(fù)率是不同的，我們可以把公式做一下簡單變形稅負(fù)率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率/營業(yè)收入=實(shí)際所得稅稅率-(營業(yè)成本+各項(xiàng)費(fèi)用-納稅調(diào)整)/營業(yè)收入*實(shí)際所得稅稅率，通常來講實(shí)際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負(fù)率是比較高的。

同時(shí)在行業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司對(duì)于不同的產(chǎn)品定位也會(huì)造成稅負(fù)不同。例如像茅臺(tái)，其產(chǎn)品定位就是高端市場，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。而洋河的部分產(chǎn)品，產(chǎn)品定位就是中端市場。顯然這2者的稅負(fù)率是茅臺(tái)更高。

最后總結(jié)一下，我們在分析所得稅稅負(fù)率的時(shí)候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問題上來全方位地來看待問題，從中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)中計(jì)算出來的稅負(fù)率更多的是作為一個(gè)參考作用。