吸收存款是指金融機(jī)構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會(huì)計(jì)科目，屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。吸收存款是商業(yè)銀行法律賦予的職能，而在金融體系運(yùn)行中，吸收存款又是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投融資的前提。

吸收存款的會(huì)計(jì)處理

　　2011吸收存款

　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　?。ㄈ┲Ц兜拇嫒胭Y金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

吸收存款的實(shí)務(wù)處理

　　銀行在處理存款業(yè)務(wù)時(shí)，一般設(shè)置“吸收存款”、“利息支出”等科目核算，下面將以實(shí)際案例介紹吸收存款的相關(guān)實(shí)務(wù)處理。

　　【例1】甲單位存入銀行定期存款400 000元，定期3年，年利率假定為3.33%，3月20日到期。該單位于3月31日來行支取，支取日活期存款利率為0.36%。銀行的賬務(wù)處理如下。

　　到期利息=400 000×3×3.33%=39 960（元）

　　逾期利息=400 000×11×0.36%÷360=44（元）

　　借：利息支出4 0 004

　　　　貸：應(yīng)付利息 40 004

　　借：吸收存款——定期——甲單位 400 000

　　　　應(yīng)付利息 40 004

　　　　貸：吸收存款——活期——甲單位 440 004