有些企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，雖然產生了納稅義務，但是該納稅人并未按照規(guī)定繳納稅款，這種違法行為就是走逃發(fā)票。那么走逃發(fā)票涉及的企業(yè)所得稅如何處理？

　　走逃發(fā)票企業(yè)所得稅的處理

　　可以在企業(yè)所得稅前扣除。國稅法[2009]114號文件規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”，國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)”?！秶叶悇湛偩株P于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關問題的通知》（國稅發(fā)[2008]40號）規(guī)定：“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”。因此，不少稅務機關執(zhí)法人員都會認為不符合規(guī)定的發(fā)票，是不合法的憑證，不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除。其實，這種觀點是不正確的，分析如下：

　?。?）不能僅憑發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一合法憑證。

　?。?）屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑證實支出真實性的一些資料，其支出允許稅前扣除。

　　產生失控發(fā)票的主要原因有哪些？

　?。?）納稅人逾期未抄報開票數(shù)據(jù)；

　?。?）納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；

　?。?）納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，如稅控卡、稅控盤，導致無法抄報；

　　（4）納稅人走逃而不抄報開票信息。

　　失控發(fā)票補繳稅款的會計分錄

　　1、當企業(yè)在進行進項稅轉出處理，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、企業(yè)在交納稅金后，相關的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　營業(yè)外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發(fā)票屬于廢票，不能進行結轉成本，則：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品