企業(yè)對經(jīng)營所得繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額和適用的稅率進行稅費的計算，具體公式有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計算公式

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　企業(yè)所得稅準予稅前扣除的項目

　　一般扣除項目：

　　1、成本與費用

　　(1)企業(yè)的合理工資薪金支出。

　　(2)社會保險費的稅前扣除。

　　(3)職工福利費等的稅前扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，也準予扣除。

　　(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤。

　　(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　3、損失

　　4、其他支出

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用。

　　(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費。

　　(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出。

　　(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分;超過部分，不得扣除。

　　交納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　(1)計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　(1)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。

　　(2)遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。