無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,在企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)都需要繳納增值稅,對于小規(guī)模納稅人計(jì)提的增值稅,應(yīng)如何寫會計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
小規(guī)模納稅人的相關(guān)會計(jì)分錄
確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。如果會計(jì)核算健全,能夠提供稅務(wù)資料的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記,依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人適用3%的征收率(注意征收率與稅率的區(qū)別),購進(jìn)的貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)該按照實(shí)際金額計(jì)入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法,以季度為納稅申報(bào)期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷售額15萬元。
小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄。
2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策
1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。
2、提高免征增值稅起征點(diǎn)到15萬元以下(含15萬),季度不超過45萬,日期為2021.4月起至2022.12月截至;但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。
3、對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅,現(xiàn)行5%,再減半就是2.5%。
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