在日常工作中,財(cái)會(huì)人在計(jì)算外籍人員的個(gè)人所得稅時(shí),很多人存在相應(yīng)的誤區(qū)和錯(cuò)誤,尤其在天數(shù)計(jì)算方面,大家都是比較模糊的。那么在計(jì)算外籍人員個(gè)稅需要注意什么?183天怎么計(jì)算?我們來(lái)看看吧。
183天如何計(jì)算?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人,由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金,免于申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
而納稅人對(duì)此的誤區(qū)是,常常不清楚這183天如何計(jì)算,是按照自然日連續(xù)計(jì)算,還是在一個(gè)年度內(nèi)計(jì)算。
在計(jì)算183天時(shí),應(yīng)首先確認(rèn)其稅收協(xié)定的對(duì)此的相關(guān)表述。比如,日本、美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、馬來(lái)西亞等大部分國(guó)家的表述是“有關(guān)歷年”;挪威、新西蘭、泰國(guó)、澳大利亞、韓國(guó)等表述為“在任何12個(gè)月”。
關(guān)于1年的計(jì)算
根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三條規(guī)定,在境內(nèi)居住滿1年,指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的,不扣減日數(shù)。前款所說(shuō)的臨時(shí)離境,指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。
第四十六條規(guī)定,稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。
關(guān)于此條的誤區(qū),經(jīng)常發(fā)生在納稅人忽略納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止,以及臨時(shí)離境和累計(jì)離境的計(jì)算。
關(guān)于5年的計(jì)算
根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但居住超過5年的個(gè)人,從第六年起,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
這里要特別注意的是,如果外籍個(gè)人在境內(nèi)居住滿5年后,第六個(gè)年度在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅,這里的所得不僅包括工資、薪金所得,還包括其他的各項(xiàng)所得,如境外個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,境外租金所得等,也需在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然,如第六個(gè)年度臨時(shí)離境一次超過30天或累計(jì)超過90天,則不構(gòu)成居住滿1年。
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