不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人每年都要進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，根據(jù)月度或季度預繳稅額，確定本年度應補稅還是退稅。匯算清繳后，如需補繳企業(yè)所得稅，相關的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的會計分錄如何寫？

　　一、對會計報表影響重大，計入以前年度損益調整

　?。?）匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　（3）結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　?。?）調整“利潤分配”有關數(shù)額（如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄）

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。

　　二、如果對會計報表影響不重大，計入當期損益

　?。?）匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　注：（1）如果調整了以前年度損益，在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產(chǎn)負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。

　　（2）如果計入了當年損益，財務報表的相關項目應作為本期數(shù)。

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　匯算清繳退稅分錄

　　一、 如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、 如果退的是以前年度的

　　1. 收到退稅款

　　　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2. 結轉

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤