企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,由于資金不足等因素都會(huì)發(fā)生借款行為。無(wú)論是長(zhǎng)期借款還是短期借款,都要支付相應(yīng)的利息。那么借款利息能否稅前扣除?可不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來(lái)一同了解下吧。
借款利息能稅前扣除嗎?
按照稅法相關(guān)規(guī)定可得:
1.對(duì)于納稅人生產(chǎn)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,應(yīng)按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),允許稅前扣除;
2.如果納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額高于其注冊(cè)資本50%的,則對(duì)于超過(guò)部分的利息支出,不得企業(yè)所得稅稅前扣除;
3、企業(yè)向自然人股東借款產(chǎn)生的利息支出,對(duì)于借款本金在企業(yè)注冊(cè)資本50%以內(nèi)的部分,其利息支出應(yīng)按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,允許企業(yè)所得稅稅前扣除。同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)就向自然人支付的利息支出以20%的稅率代扣代繳個(gè)稅。
注意:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的利息支出,計(jì)算繳納所得稅時(shí)是不得稅前扣除的。
公司借款利息可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)嗎
答:利息增值稅發(fā)票是不能用來(lái)抵扣增值稅的。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定可得,下面所列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:
1.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,有關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);
2.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)等涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù);
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)及建筑服務(wù);
5.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)及居民日常服務(wù)。
借款利息會(huì)計(jì)分錄
1.收到貸款,分錄處理如下:
借:銀行存款
貸:短期借款/長(zhǎng)期借款
2.計(jì)提利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息
貸:應(yīng)付利息
3.支付利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
4.到期還貸款:
借:短期借款/長(zhǎng)期借款
貸:銀行存款
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