我們知道小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬可以免征增值稅。那么免征增值稅后,城建稅也跟著免征嗎?不少的會計人員對此也都有疑問,會計網(wǎng)就來為大家分析一下。
小規(guī)模免征增值稅還免征城建稅嗎?
答案是同樣免征,城市維護建設稅等附加費是以納稅人實際繳納的消費稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅的, 城建稅、教育費附加和地方教育費附加也同時免征。
怎樣的小規(guī)模納稅人符合免征增值稅的優(yōu)惠政策?
按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定:
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅會計分錄
(1)取得銷售收入時:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅
(2)計算計提的附加稅:
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交城市維護建設稅
應交稅費--應交教育費附加
應交稅費--應交地方教育附加
(3)季度末時,達到免征增值稅條件時,將應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益:
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業(yè)外收入/其他收益
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