股東們總認(rèn)為公司是自己的，錢(qián)也是自己的，自己用的自己錢(qián)哪會(huì)有什么問(wèn)題。事情真的有這么簡(jiǎn)單嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就單開(kāi)一課跟大家講講自然人股東和公司借款的那些事兒，會(huì)計(jì)們要注意別踩坑哦。

　　一、借款性質(zhì)不同，稅務(wù)處理不同!

　　公司借款給個(gè)人股東稅務(wù)處理，要根據(jù)款項(xiàng)的用處分為兩類：一類是與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款，一類是與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的借款。

　　與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款，個(gè)人股東和出借企業(yè)均不涉及稅務(wù)問(wèn)題。與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的借款，如果股東在納稅年度終了后未能全部?jī)斶€的，尚未償還的款項(xiàng)則要看做公司分配給自然股東的分紅，需要記入息、股息、紅利所得按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅;如果是規(guī)定時(shí)間內(nèi)全部歸還，則不需要承擔(dān)納稅義務(wù)。

　　小貼士：以后年終的時(shí)候，記得提醒老板：該還的錢(qián)要早點(diǎn)換，不然可能還要倒貼錢(qián)!

　　二、無(wú)償借款，一不小心就出大事!

　　相較于有償借款，無(wú)償借款更是經(jīng)常出現(xiàn)在個(gè)人股東和公司之間，又會(huì)涉及到哪些稅務(wù)問(wèn)題?

　?、俟蓶|無(wú)償借款給公司：個(gè)人股東無(wú)償借款給公司不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。雖然個(gè)人無(wú)償借款給公司不涉及個(gè)人所得稅，但根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中的反避稅條例，個(gè)人股東無(wú)償借款給公司，可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不正當(dāng)避稅而被進(jìn)行納稅調(diào)整繳納個(gè)人所得稅。

　?、诠緹o(wú)償借款給股東：這種情形是稅法中規(guī)定的視同銷(xiāo)售行為，需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅，同時(shí)還要繳納相應(yīng)的附加稅費(fèi)。

　　此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定》公司無(wú)償借款給股東不需要視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅。但是這種無(wú)償借款可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不符合獨(dú)立交易原則利用關(guān)聯(lián)交易逃避稅款，公司會(huì)被要求補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　小貼士：關(guān)于公司無(wú)償借款給股東是否需要繳納企業(yè)所得稅，個(gè)別地方存在一定的爭(zhēng)議，可以先行咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)再做稅務(wù)處理。

　　三、要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這些務(wù)必搞清!

　?、偃绻枪镜钠渌毠そ杩钤趺崔k?

　　答：如果是與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款，基本是沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。如果借款是用于員工的個(gè)人消費(fèi)，在納稅年度終了尚未歸還全部借款的，相應(yīng)款項(xiàng)要記入工資薪金所得計(jì)入個(gè)稅。

　?、趥€(gè)人股東與公司的借款日常中需要注意哪些?

　　答：對(duì)于股東向公司借款，務(wù)必記住要及時(shí)歸還，最好是借款年限不超過(guò)一年，以免產(chǎn)生額外的稅收造成不必要的損失。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員納入稽查范圍，企業(yè)不要存在僥幸心理試圖通過(guò)借款來(lái)逃稅而釀成大錯(cuò)，要對(duì)借款業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的稅務(wù)處理，依法納稅。

　　本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)原創(chuàng)首發(fā)，作者：Fiona。