計提的工資和實發(fā)工資不同是因為計提工資是按規(guī)章制度計算提取的工資，實發(fā)工資是實際發(fā)放的工資。應(yīng)付工資當中，包含職工個人應(yīng)該負擔(dān)的社會保險費用、個人所得稅以及應(yīng)該在工資當中扣除的其他扣款等，那么計提工資的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提工資的會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資（應(yīng)付工資）

　　       貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳社會保險（代扣代繳個人承擔(dān)的社保、公積金）

　　              庫存現(xiàn)金／銀行存款（實付工資）

　　              應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　支付社保時：

　　借：其他應(yīng)付款——代扣代繳社會保險（代扣代繳個人承擔(dān)的社保、公積金）

　　       應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

　　       應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　本科目應(yīng)當按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、＂非貨幣性福利＂等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　“其他應(yīng)付款”科目的會計核算

　　該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項。

　　月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。