信用證保證金存款是指企業(yè)采用信用證結算方式時，為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項，屬于“其他貨幣資金”科目的獨立核算內容。這是初級會計考試《初級會計實務》第三章“貨幣資金”的核心考點，也是國際貿易和國內大宗交易中資金安全保障的關鍵環(huán)節(jié)。信用證保證金的核心功能是為銀行提供履約擔保，確保交易雙方權益，其金額通常為信用證總額的20%-100%。

　　示例：某制造業(yè)企業(yè)進口設備需向銀行申請開立100萬元的信用證，按銀行要求存入30%的保證金（30萬元），該資金需通過“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目單獨核算。

　　信用證保證金存款的分類與實務應用

　　1.按信用證類型分類

　　即期信用證保證金：需全額或高比例存入，銀行見單即付，適用于緊急采購場景；

　　遠期信用證保證金：可部分存入，銀行在約定到期日付款，適用于賬期較長的貿易。

　　2.按適用范圍分類

　　國內信用證保證金：適用于境內企業(yè)商品交易，單筆限額1000萬元（2025年新規(guī)）；

　　國際信用證保證金：需額外符合外匯管理要求，如結售匯備案。

　　案例（改編自教材例題）：某外貿公司申請開立50萬美元的進口信用證，存入15萬美元保證金。交易完成后，憑提單和發(fā)票核銷保證金，余款通過購匯支付。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　信用證保證金存款的會計處理與高頻考點

　　1.業(yè)務流程與會計分錄

　　存入保證金時：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款300,000

　　       貸：銀行存款300,000

　　支付貨款時：

　　借：原材料/固定資產1,000,000

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130,000

　　      貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款300,000

　　銀行存款（或應付賬款）830,000

　　余額退回時：

　　借：銀行存款20,000

　　      貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款20,000

　　真題鏈接（模擬題）：

　　多選題：下列通過“其他貨幣資金——信用證保證金存款”核算的是（）。

　　A.企業(yè)為開立信用證存入的30萬元

　　B.信用證超支后補付的貨款

　　答案：A