遞延所得稅資產(chǎn)就像奶茶店老板提前存了一筆“抵稅備用金”。假設(shè)今年生意不好虧了10萬(wàn)，但稅法允許用未來(lái)5年的利潤(rùn)補(bǔ)虧抵稅，老板就把這10萬(wàn)虧損記成一張“抵稅券”，未來(lái)賺錢(qián)時(shí)再拿出來(lái)用。簡(jiǎn)單說(shuō)，遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)則，把當(dāng)前不能抵稅但未來(lái)能抵稅的“潛在優(yōu)惠”提前記賬，比如虧損補(bǔ)抵、多交的稅款、資產(chǎn)折舊差異等。

　　舉個(gè)真實(shí)例子：

　　服裝廠(chǎng)今年虧了50萬(wàn)，但稅法允許未來(lái)5年用利潤(rùn)彌補(bǔ)→這50萬(wàn)虧損變成遞延所得稅資產(chǎn)，未來(lái)每年最多抵稅12.5萬(wàn)（稅率25%）

　　奶茶店花20萬(wàn)裝修店面，稅法要求分5年抵稅→當(dāng)年實(shí)際多繳稅，但未來(lái)4年每年可抵4萬(wàn)稅

　　這錢(qián)怎么“存”？三個(gè)實(shí)際場(chǎng)景

　　場(chǎng)景1：虧損企業(yè)的救命稻草

　　操作邏輯：

　　企業(yè)今年虧了100萬(wàn)→按稅法可結(jié)轉(zhuǎn)未來(lái)5年抵稅→確認(rèn)25萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)（100萬(wàn)×25%）

　　風(fēng)險(xiǎn)提示：

　　若未來(lái)5年都沒(méi)盈利，這張“抵稅券”就作廢，需沖銷(xiāo)資產(chǎn)

　　場(chǎng)景2：固定資產(chǎn)折舊的“時(shí)間差”

　　經(jīng)典案例（改編自會(huì)計(jì)考試真題）：

　　工廠(chǎng)花50萬(wàn)買(mǎi)設(shè)備，會(huì)計(jì)按5年折舊（每年10萬(wàn)），稅法要求按8年折舊（每年6.25萬(wàn)）→

　　第一年會(huì)計(jì)利潤(rùn)比稅務(wù)利潤(rùn)少3.75萬(wàn)（10萬(wàn)-6.25萬(wàn)）→

　　多繳稅3.75萬(wàn)×25%=9375元，但形成9375元遞延所得稅資產(chǎn)（未來(lái)可抵稅）

　　場(chǎng)景3：預(yù)付款打水漂

　　現(xiàn)實(shí)教訓(xùn)：

　　建筑公司預(yù)付供應(yīng)商50萬(wàn)貨款，對(duì)方破產(chǎn)→這50萬(wàn)損失稅法允許抵稅→確認(rèn)12.5萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　為什么會(huì)產(chǎn)生？?jī)纱蠛诵脑?/strong>

　　原因1：會(huì)計(jì)和稅法的“打架”

　　案例：

　　奶茶店花3萬(wàn)買(mǎi)咖啡機(jī)，會(huì)計(jì)按3年折舊（每年1萬(wàn)），稅法要求按5年折舊（每年6000元）→

　　每年會(huì)計(jì)利潤(rùn)比稅務(wù)利潤(rùn)少4000元→形成1000元遞延所得稅資產(chǎn)（4000元×25%）

　　原因2：政策給的“后悔藥”

　　稅法允許虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)5年（如上海自貿(mào)區(qū)企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)10年）

　　特定行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（如科技企業(yè)研發(fā)投入175%抵稅）

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　和遞延所得稅負(fù)債的區(qū)別：一存一欠

　　對(duì)比案例：

　　奶茶店今年會(huì)計(jì)利潤(rùn)比稅務(wù)利潤(rùn)少2萬(wàn)→存5000元遞延所得稅資產(chǎn)（2萬(wàn)×25%）

　　隔壁炸雞店會(huì)計(jì)利潤(rùn)比稅務(wù)利潤(rùn)多2萬(wàn)→欠5000元遞延所得稅負(fù)債