賬實核對是指將會計賬簿記錄的財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務等項目的賬面余額，與實物資產(chǎn)、實際存量或相關單位記錄進行逐一比對，確保賬目數(shù)據(jù)真實反映企業(yè)資源現(xiàn)狀的過程。賬實核對是會計對賬的核心環(huán)節(jié)之一，企業(yè)需每年至少開展一次，以實現(xiàn)“賬證相符、賬賬相符、賬實相符”的會計質(zhì)量目標。對初級會計考生而言，這是《初級會計實務》中的核心考點，需結(jié)合實務案例重點掌握。

　　賬實核對的四大內(nèi)容與操作規(guī)范

　　賬實核對涵蓋四類資產(chǎn)的真實性驗證：

　　現(xiàn)金核對：日記賬vs保險柜實存數(shù)

　　操作規(guī)范：出納每日清點現(xiàn)金，填寫《庫存現(xiàn)金盤點表》并簽字確認；若發(fā)現(xiàn)賬實差異（如賬記1萬元，實點9,800元），需立即凍結(jié)資金并核查原因。

　　案例：某便利店因未執(zhí)行每日核對，新員工連續(xù)3日將50元鈔票誤記為10元找零，導致現(xiàn)金短缺1,200元。

　　存款核對：日記賬vs銀行對賬單

　　操作規(guī)范：每月下載銀行對賬單，逐筆勾銷交易記錄，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》處理未達賬項（如企業(yè)已付、銀行未扣款）。

　　案例：某公司支付供應商5萬元，銀行狀態(tài)顯示“處理中”，會計誤將賬面余額直接減計，導致賬實差異5萬元。

　　存貨核對：明細賬vs倉庫實存數(shù)

　　操作規(guī)范：采用“全面盤點+抽樣抽檢”模式，區(qū)分正常損耗（如生鮮腐爛）與非正常損失（盜竊、漏記）。

　　案例：某服裝店賬面記錄庫存T恤1,000件，實際盤點僅950件，查明原因系店員漏錄50件殘次品報廢單。

　　債權(quán)債務核對：明細賬vs往來單位確認函

　　操作規(guī)范：向債務人發(fā)送詢證函核實欠款金額，對超期賬款計提壞賬準備。

　　案例：建筑公司賬面顯示甲方欠款80萬元，對方回函稱已付50萬元，追查發(fā)現(xiàn)會計漏沖預付款。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　賬實核對的避坑指南：初級會計考生易錯點

　　錯誤1：依賴系統(tǒng)數(shù)據(jù)，忽視實地盤點

　　風險：某企業(yè)ERP系統(tǒng)顯示庫存電腦100臺，實際倉庫因洪水浸泡損壞20臺未更新，導致虛增資產(chǎn)20萬元。

　　對策：建立“系統(tǒng)記錄+月度抽檢”雙機制，重點資產(chǎn)100%人工復核。

　　錯誤2：流于形式，未覆蓋全場景

　　風險：超市盤點僅清點貨架商品，忽略后倉庫存，差異率高達20%。

　　對策：制定三維盤點計劃（貨架/倉庫/運輸中庫存），使用物聯(lián)網(wǎng)稱重傳感器輔助。

　　錯誤3：未及時處理差異，累積重大損失

　　風險：電商倉庫3個月未盤點，累積缺失500件商品，損失15萬元。

　　對策：差異當日上報，48小時內(nèi)完成原因分析與賬務調(diào)整。